Şahıs şirketi mi, limited şirket mi?
SMMM Tolga Melekoğlu tarafından hazırlandı. Son güncelleme:
İşe başlarken verilen en önemli kararlardan biri. Sorumluluk, vergi yükü ve maliyet açısından iki yapıyı karşılaştırıyoruz.
Temel farklar
| Konu | Şahıs işletmesi | Limited şirket |
|---|---|---|
| Sorumluluk | İşletme sahibi, işletmenin borçlarından tüm kişisel malvarlığıyla sorumludur. | Ortaklar kural olarak taahhüt ettikleri sermaye ile sorumludur. Şirketten tahsil edilemeyen vergi ve SGK prim borçları için ortaklar ve müdürler sorumlu tutulabilir. |
| Vergi | Kazanç, artan oranlı gelir vergisine tabidir (2026 için %15–%40). | Kazanç %25 kurumlar vergisine tabidir. Kâr ortaklara dağıtılırsa ayrıca %15 stopaj yapılır. |
| Defter | İş hacmine göre işletme hesabı veya bilanço esası. | Her zaman bilanço esası. |
| Kuruluş | Vergi dairesine işe başlama bildirimi ve meslek odası kaydı. | MERSİS üzerinden ana sözleşme, ticaret sicili tescili ve en az 50.000 TL sermaye. |
| Maliyet | Kuruluş ve muhasebe maliyeti daha düşüktür. | Tescil masrafları ve bilanço esası muhasebe nedeniyle daha yüksektir. |
Vergi açısından basit bir karşılaştırma
Yıllık 1.000.000 TL vergi öncesi kazanç varsayalım (istisna, indirim ve geçici vergi mahsubu dikkate alınmadan):
- Şahıs işletmesi: 2026 ücret dışı gelir tarifesine göre gelir vergisi 232.500 TL'dir.
- Limited şirket: Kurumlar vergisi 250.000 TL'dir. Kalan 750.000 TL'nin tamamı ortaklara dağıtılırsa 112.500 TL kâr payı stopajı doğar; toplam 362.500 TL olur. Kâr şirkette bırakılırsa yük 250.000 TL'de kalır.
Kazanç arttıkça şahıs işletmesinde vergi oranı %40'a kadar yükselir; şirkette ise oran sabit kalır. Bu nedenle karşılaştırma kazanç düzeyine, kârın dağıtılıp dağıtılmayacağına ve ortak sayısına göre değişir.
Hangi durumda hangisi?
- Tek başına, düşük veya orta kazançla başlayan işletmeler için şahıs işletmesi genellikle daha pratiktir.
- Birden fazla ortak varsa, kazanç yüksekse veya kişisel malvarlığını işletme riskinden ayırmak önemliyse limited şirket öne çıkar.
- İhale, büyük müşteriler veya yatırım gibi kurumsal ilişkilerde şirket yapısı tercih edilebilir.
Sık sorulanlar
Şahıs işletmesini sonra şirkete dönüştürebilir miyim?
Evet. Şahıs işletmesinin şirkete devri mümkündür; devrin vergisel sonuçları ve yöntemi işletmenin durumuna göre ayrıca planlanmalıdır.
Limited şirkette kâr dağıtmak zorunda mıyım?
Hayır. Kâr şirkette bırakılabilir; bu durumda kâr payı stopajı doğmaz.
Kendi durumunuz için büromuza danışabilirsiniz.
Dayanak
- Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 332), Resmî Gazete 31.12.2025, Sayı 33124 (5. Mükerrer)
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu md. 32 (kurumlar vergisi oranı %25)
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu md. 94 ve Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen %15 kâr payı stopaj oranı
- 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu ve 7887 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (limited şirket asgari sermayesi 50.000 TL)
- 6183 sayılı Kanun md. 35 ve mükerrer 35 (ortak ve kanuni temsilci sorumluluğu)